Руководителя обвиняли в уклонении от уплаты земельного налога организацией. Следствие не установило необходимых признаков преступления, прекратило дело и отменило арест имущества.
Материалы выездной налоговой проверки стали основанием для проверки действий руководителя организации. Вопрос касался исчисления земельного налога за период, когда он исполнял полномочия генерального директора.
Доверителю О. вменяли уклонение от уплаты налогов с организации в особо крупном размере путём включения заведомо ложных сведений в декларацию — пункт «б» части 2 статьи 199 УК РФ. Защиту осуществлял Меншиков Алексей Сергеевич. На имущество доверителя был наложен арест.
Организация приобрела земельный участок. В дальнейшем изменился вид его разрешённого использования, а затем исходный участок был разделён на два самостоятельных объекта с разными характеристиками. Изменения отражались в кадастровых документах.
В постановлении сопоставляются прежняя и новая кадастровая стоимость, сведения о разрешённом использовании и регистрация прав на вновь образованные участки. Для налогового расчёта эти обстоятельства были существенны: требовалось определить применимую базу и отнести её к соответствующим периодам владения.
По первоначальной версии, при расчёте налога за часть года использована прежняя кадастровая стоимость вместо изменённой. Следствие рассматривало это как внесение заведомо ложных сведений в декларацию.
Для разграничения ошибочного расчёта и умышленного уклонения от налога требовалось установить, что руководитель знал об изменениях и намеренно ли исказил отчётность. Эти обстоятельства имели значение для разрешения уголовного дела.
Предмет защиты включал проверку признаков обвинения применительно к конкретному человеку. Налоговые материалы описывали расчёты организации; уголовно-правовая оценка требовала установить личные действия и осведомлённость руководителя.
Хронология изменения кадастровых сведений, раздел участка и выдача разных кадастровых паспортов составляли фактическую основу этой проверки.